政府财报云课堂结课 编财报看这5讲就够了

正值2021年度政府财报编报时节，3月15日-25日，作为政府财务报告管理系统的承建方，华青旗下的华青云直播平台重磅推出“政府财报质量提升云课堂”，邀请业内大咖带来新年度政府财报编报变化解读、一线经验分享和典型问题解析，以及信息化实操指导和趋势分析，全方位、手把手助力政府财报编报，并实现财报质量提升。

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善用影响因素分析进一步提升政府财报质量

财政部政府会计准则委员会咨询专家、会计师事务所合伙人 王芳：

财报年年编，今年哪不同？3月15日，财政部政府会计准则委员会咨询专家、会计师事务所合伙人王芳老师开启了“政府财报质量提升云课堂”第一讲。王芳老师曾就职地方财政部门及会计核算中心，从事行政事业单位核算工作多年，有较丰富的实务经验，目前在会计师事务所长期深耕政府会计和政府财报改革的研究与实践工作。

她首先提到，各编报工作者要认真学习相关制度文件要求，尤其注重查实编制主体、做实对账抵销、压实编审责任、进一步提升政府部门财务报告编制质量这几点要求，随后她从合并范围、抵销事项、报告格式三方面阐述了今年编制内容的变化。

尤其是对合并范围，王芳老师强调要参照2021年10月发布的《关于进一步明确政府部门财务报告编制合并范围的通知》，实行经费自理的事业单位，按照《事业单位法人证书》所列举办单位确认所属关系。涉及两个或两个以上举办单位的，按排序第一的举办单位确认，纳入该举办单位的财务报告编制范围；如举办单位之间有协议、章程或管理办法约定的，按约定执行，不得重复编报。 

王芳老师表示，每个预算单位的财务报告编制质量，都会最终影响到整个地区的政府综合财务报告，要善于应用编制成果分析影响财报质量的因素。她认为，政府会计核算是政府财报编制的基础，也是影响政府财报质量的核心因素，政府会计核算工作没有做好做扎实，生成的数据自然是有瑕疵的。而政府会计核算工作又受业务因素和技术因素影响，业务端传过来的信息如果是不完整、不真实的，会计核算就会受影响；而技术因素包括科目体系设置、科目余额衔接、平行记账、报表编制和信息系统。为此，要提升人员的业务能力，实现管理会计转型；完善财务管理、单位内控体系，夯实核算基础；提炼有效信息、总结核算指南；用好工具，通过信息系统实现落地。

最后，王芳老师还提出了政府财政财务数据治理整体解决方案，她认为，应将预算绩效、内控管理、政府会计融合考虑，预算绩效应用评价数据，争取实现绩效上线；内控管理形成输入数据，要保障合规底线；政府会计输出分析数据，要生成信息在线。同时应用好信息系统工具，通过对应经济业务的预算绩效、内控管理、政府会计思想输入信息系统，再通过信息系统将解决方案实现落地，形成整体支撑。

海南作为首批试点编制政府财务报告的7个省市之一，2017年率先编出了全国第一份省级政府综合财务报告，被财政部推荐到中国财税博物馆收藏。

3月19日，“政府财报质量提升云课堂”特邀海南省财政国库支付局张莉老师，解析政府部门编报财报的典型问题,其中包括编制主体、报表内容、内部事项抵销、报表格式、财务分析、报表附注、单位基础信息填报等方面的典型问题。

针对编制主体，张莉老师特意强调了政府部门财务报告编制范围包括：部门及部门所属的行政事业单位，企业化管理事业单位、自收自支事业单位均纳入编报范围；与同级财政部门有预算拨款关系的社会团体；财政部对政府部门财务报告编制范围另有规定的，依照其规定。政府部门财务报告编制范围不包括：部门（单位）所属的企业，以及所属企业下属的事业单位；与行政机关脱钩的行业协会商会；部门（单位）财务部门按规定单独建账核算的会计主体，如工会经费、党费、团费和土地储备资金、住房公积金等资金（基金）会计主体；挂靠部门（单位）的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、研究会等，另外驻地中央单位的政府财务报告报送中央部门，工会暂不列入编报范围。

在说到报表内容典型问题时，张莉老师举了几个例子。有些出现“受托代理资产”与“受托代理负债”年初数不一致的情况，实际上两者数据应相等，这在财报系统中是有审核公式的，但系统中的公式审核是针对年末数的审核，年初数没有审核公式，若单位涉及“受托代理资产”与“受托代理负债”年初数调整时，可能会出现年初数不一致的问题。

另外就是本年新增固定资产、无形资产未计提折旧、 摊销的问题，发现这类问题，应按照政府会计准则制度规定，按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧；按月对无形资产进行摊销。漏计提的情况应要求单位下年按照要求补提。

还有短期借款核算了向非银行、非金融机构借款的问题，正确做法是短期借款必须是向银行或金融机构借入且期限在1年内（含1年）的借款，向行政事业单位、一般企业、个人借款不属于“短期借款”会计科目核算范围，应根据政府会计制度核算要求进行账务调整。

在说到内部事项抵销典型问题时，张莉老师表示，有些出现确认收入、费用进度不一致导致无法抵销的情况，对此尽量通过在本部门内部形成统一的会计处理方法，予以解决，并对因同类事项形成的收入和费用处理原则应一致。

针对如何写好财务分析？张莉老师建议，应结合本部门实际情况，就报表重点项目的金额、占比、组成、变动情况等进行分析；运用资产负债率、收入费用率、固定资产成新率等财务分析指标进行分析；分析资产负债项目增减变动原因。

3月20日，财政部政府会计准则委员会咨询专家、全国高端会计人才培养工程学员、中央国家机关会计领军人才李峻老师受邀参加“政府财报质量提升云课堂”，从中央部门的角度解析了政府部门财报编报需要明确哪些边界、抓住哪些关键环节。

李峻老师首先对政府财报的政策背景和制度规范进行了全面细致的梳理，重点对新年度通知要求进行了解读，并对要准备的相关材料给出了建议。

在谈到财务报表数据与行政事业性资产报表数据关系时，李峻老师表示，从单位看，两类报表中资产负债数据应保持一致。如不一致，说明单位未做到账实相符，建议在编报前开展资产清查，实物和账务核对等工作，保证账实相符。从部门看，在编制范围一致的前提下，除涉及抵销的项目（应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款）外，其他项目也应保持一致。

另外，李峻老师谈了目前编制中存在的典型问题，如在报表格式方面，存在字体不统一、图表不清晰、金额单位不一致、目录未更新、装订不符合要求等情况。在财务分析方面，存在分析内容单一，分析不够深入，简单罗列数字、图表，或简单解释图表，未结合部门单位情况研究分析等情况。在报表附注方面，存在不完整，未披露或有事项，未披露以名义金额计量的资产数量、金额及理由，未要求下属单位编写会计附注及财务分析等情况。

为此，李峻老师提出一系列对策建议，在工作组织方面，通过专题会议等方式研究部署编报工作，督促各单位协同工作、高效配合；早部署、早准备，及时在本系统内印发通知，要求各单位提前做好基础信息梳理、内部往来事项清理和对账等工作；通过专题会议等方式研究部署编报工作，督促各单位协同工作、高效配合。

在培训指导方面，组织开展在线直播培训，全面讲解编审政策、注意事项、软件操作等；结合部门单位特点，通过线上线下专题培训班、组建分类别专家组、编制操作手册和一对一指导等多种形式，及时开展业务培训和指导；制定本部门内部财务报告编制指南、常见问题答疑等手册，对普遍性、典型性问题进行解答。

在基础管理方面，制作专门的内部交易事项对账抵销表格，为合并抵销内部事项工作减轻难度；完善核算系统与部门财务报告对应关系，通过系统“屏蔽一批”、“细化一批”、“关联一批”会计科目，规范所属单位会计核算、对账等事项；根据财务报告反映出的问题，研究统一核算规则和工作标准。

在编制审核方面，制作财务报告单位自查表，自查与会审相结合，不断强化审核把关；加强财务管理与资产管理的关联度，将财务报告数据与资产报表数据、会计账务数据交叉比对，进一步提高数据准确程度；明确审核重点关注问题，借助多重力量，进一步提高报告审核质量。

在分析利用方面，结合部门财务报告反映出货币资金规模大、分布不均的特点，建立存量资金定期统计报告制度，密切跟踪资金变动情况；对相关指标分细项、重点项目、单位和年度等多个维度进行分析，进一步加强管理；注重上下年度数据对比，对固定资产、公共基础设施等重要数据逐项分析变动原因，提出相关措施。总之，将财务报告反映出的问题，分技术层面、政策层面、管理层面归纳梳理，实现共性问题统筹处理，个例问题细化消除。

3月22日，华青财报专家柴文鹏在“政府财报质量提升云课堂”上讲解了新年度政府财务报告管理系统的实操问题。今年的通知要求，各地要按照附件要求的报告样式完善本地政府财务报告管理系统。

柴文鹏老师首先介绍了新年度政府财务报告管理系统流程，并重点对新年度的调整内容进行了阐释。

一是增加了PPP项目资产，在资产负债表中增加PPP项目资产、PPP项目资产累计折旧（摊销）、PPP项目净资产。二是增加和调整审核公式，省级以下（不含省级）单位财政应返还额度应为零，货币资金明细表中如货币资金年末数大于零，则银行存款年末数应大于零等；三是补充了抵销事项，包括其他收入与上缴上级费用之间的抵销、租金收入与其他费用之间的抵销、应收票据与应付票据之间的抵销等。四是增设资产负债表年初数调整表，反映部门（单位）由于会计差错更正、会计政策变更等导致的资产负债表年初数变动。五是增加了《应收票据明细表》《租金收入明细表》《其他费用明细表》等，修改了《公共基础设施明细表》《政府储备物资明细表》《长期投资及投资收益明细表》……

随后，柴文鹏老师手把手带大家熟悉系统操作。最后他提示，系统已完成国产化终端适配，提供报表预览功能，单位基础信息（封面信息）自动结转，上年年末数加上年初数差额调整数作为本年年初数……

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一体化整合趋势下的政府财报管理系统

华青财报专家 张崇稳：

一体化整合趋势下的政府财报管理系统00:0001:59未加入话题

3月25日，华青财报专家张崇稳在“政府财报质量提升云课堂”上分享了《一体化整合趋势下的政府财务报告管理系统》。

今年的通知要求，要按照《财政部关于印发〈预算管理一体化规范（试行）〉的通知》、《财政部关于印发〈财政部整合下发地方应用软件工作方案〉的通知》有关要求，做好政府财务报告管理系统一体化整合相关工作，完成整合的地区要同时通过全国预算管理数据汇总系统上报数据。华青公司作为系统的承建方，提前布局完善系统，以满足政府财务报告编制需要。

张崇稳老师表示，一体化整合下的政府财务报告管理系统，主要规范部门财务报告、政府综合财务报告的管理流程和规则，财务报告相关数据由一体化系统自动从预算指标账、财政总预算会计账、单位会计账、基础信息等获取，保证账表一致，提高财务报告编制效率和数据准确性。目标是在一体化系统内部可以与其他模块进行数据交换和信息共享，与平台外部其他系统可按照相关规则提供数据接口服务，全面支撑各级政府财务报告的编报业务并可通过全国预算管理数据汇总系统与中央建立对接，实现全国数据汇总和动态反映，包括交换机制、下发数据交换标准、上报数据交换标准等内容，同时满足相关国产化需求以及自主可控要求。

10天时间里，五位老师带来关于政府财报的全方位、全视角指导。政策制度的变革、信息技术的更迭，要求随时随地进行知识更新，后续华青云直播还会推出更多的精品课程，敬请期待。